埃及的主要税种有工资税、收入代扣税、个人收入统一税、公司利润税、房地产税、海关税、销售税、印花税、社会保险金（准税种）等。

一、 工资税

按月征于雇员的工资、加班费、奖金、红利和其他现金或实物补贴。计征工资税时可减免的主要项目有：

1． 经理的代表补贴，每年2500埃镑以内

2． 如雇主在一个税收年度内总收入（营业额）比上年增加10％以上，给予雇员的生产鼓励奖，每年在3000埃镑以内

3． 给予外国专家的住房补贴

4． 雇员的社会保险费

5． 收入补贴，扣除上述各项后剩余工资的10％

6． 生活补贴，每年2000埃镑

7． 家庭补贴，单身2000埃镑；已婚无子女或无配偶但有一个或多个子女，2500埃镑；已婚有一个或多个子女，3000埃镑。

一年中在埃工作时间少于183天的外国专家按工资收入全额计税，不享受减免。

埃及公司董事的工资和酬金每年5000埃镑以内纳工资税，其中3000埃镑作为代表补贴可扣除。超过5000埃镑的部分按32％的税率纳动产所得税。

工资税采取累进制：

50000埃镑以下－20％

超过50000埃镑－32％

雇主应按月计算工资税，从工资中代扣并于支付工资后15天内上缴税务局。

二、 代扣税

三种易得收入需在获得时即为代扣税款，不享受任何减免项目：

1． 与接受人职业和主要经营活动无密切关系的动产收入

2． 特许使用费

3． 与接受人职业无直接关系的偶然发生的佣金

以上收入的代扣税计征对象为埃及或非埃及的个人、公司和政府部门。

1． 动产收入包括

1) 贷款、债券和存款利息

2) 外国证券或国外投资的股息、红利或收益

3) 公司董事酬金

与接受人职业或主要经营活动密切相关的动产收入，（如银行转贷利息收入）不纳代扣税，应包括在公司利润中纳统一所得税或公司利润税。

公司红利不纳代扣税，也不纳其他直接税。

免于此税的收入主要有贷给政府部门和国营公司的外国贷款利息、国库券和债券利息、在当地银行和邮局的存款利息、公司债券利息（条件是30％以上债券在埃及股票交易所公开发售，认购人不少于150人）。不符合上述条件的埃及上市股份公司公开发售债券的利息在当地银行存款利率水平之内免税。国有银行及国有股份占50％以上的私营银行发行债券利息免税。

2． 特许使用费

包括专有技术、版权、专利权及其他知识产权的使用费，不享受免税。

3． 偶然性佣金

包括境内支付和向国外支付的各种与接受人职业无直接关系的偶然发生的佣金，不享受免税。

税率：动产收入代扣税税率为32％。向公司、企业支付的特许使用费和偶然性佣金为32％，向个人支付的特许使用费和偶然性佣金纳入“个人收入统一税”计征，20～40％。

原则上代扣税应由收入的支付方代为扣除并上缴税务局，但如果接受人是埃及公司或国有部门，支付人是个人或非埃及人，则接受人应扣除税款上缴税务局。

三、 个人收入统一税

如上所述，工资和动产收入分别纳税，个人（包括单独工作的个人和以简单合伙方式共同工作的个人）的其他收入汇总相加构成个人收入统一税的基数。

个人收入包括以下各项：

1． 商业和工业活动利润

2． 自由职业和非商业职业活动的净收入

3． 房地产净收入

1． 商业和工业活动利润包括工商企业净利润、石油和采矿企业净利润、商店和公寓出租净利润。

上述活动的净利润需根据税法进行调整，调整方法类似“公司利润税”。

税法不承认简单合伙公司的法律形式，所以各合伙人在简单合伙公司应纳税利润中的份额计入他的收入统一税的计税基数。

可享受免税的有养蜂（无限期免税），开垦荒地（10年免税），家禽和动物饲养（10年），渔业（10年）和私人保险基金（无限期）的利润。

2． 自由职业和非商业职业活动的净收入

包括根据税法调整的自由职业者（如医生和律师）和其他以劳动为创造收入的主要因素的非商业性职业的个体业者的净利润。调整主要有作为职业性折旧的15％的净收入，以及社会保险。

非长期（不超过半年）居留的外国人从事临时性非商业活动，按总收入的20％纳税，不享受减免。

3． 房地产收入

包括农业用地和建筑的租金收入（包括实际收入和推算收入）。政府每10年对农业用地和建筑的租用价格进行一次评估，无论该房地产是否出租。租用价格扣除20％作为维修和其他费用，余额纳入收入统一税的计税基数。

纳税人也可要求税务局以其房地产的实际净收入进行评估，但纳税人必须正确、完整地记帐，记录其房地产的实际总收入和实际成本及支出。

因为农业用地和建筑还要纳直接所得税，为避免重复征税，纳税人可从拟缴的收入统一税中减去已缴的房地产税。

家庭补贴应从工资中扣除，如工资低于家庭补贴数额，余额从收入统一税基数中扣除。

收入统一税率如下：

～2500埃镑－20％

2500～7000埃镑－27％

7000～16000埃镑－35％

16000～－40％

纳税人应在第二年4月1日前填好纳税申报表并将税款上缴税务局。

四、 开发税

以下收入需纳国家资源开发税：

1． 雇员工资

2． 埃及公司董事酬金

3． 工商活动收入

4． 非商业职业收入

个人的上述收入超过18000埃镑的按2％纳税。

雇员工资按月纳，其他可与收入统一税同时纳。

五、 公司利润税

征税对象为根据埃及法律建立的股份公司、合股公司、有限责任公司以及国营公司和从事应税活动的国有部门的年利润。此外还有在埃经营的外国银行、外国公司和企业在埃活动所获的利润。

应税利润：根据1981年157号所得税法，帐面盈利或亏损需进行调整，得出应税利润或可转入下一财政年度的亏损。调整的项目主要有：

1． 应税利润包括公司主要业务活动收入及其他所有收入和盈利，公司在埃及境外的活动收入也计入，除非此业务由另一独立的公司完成；

2． 处理固定资产所得也计入应税利润，但如果该项收入在两年内用于购置新的固定资产，则可全额退还或冲抵应纳税款。

3． 原则上公司从事经营活动的成本和开支应扣除：

1) 折旧按各产业规定的折旧率扣除

机械设备：6～20％

汽车：20％

办公设备：12.5％

家具：6％

2) 公司所拥有的和为经营、生产而占有的建筑的名义租金可扣除

3) 生产用新机械设备投产后第一年可另外扣除相当于其成本25％的折旧，但正常折旧加上补充折旧不应超过其成本

4) 预防性开支原则上不得扣除，但为预防资产的必然损失和无法准确计算的必然债务所作的开支可扣除，最高不超过公司年净利润的5％和银行的10％。埃及保险法规定的保险和再保险公司的技术性预防开支可全额扣除

5) 公司已缴的其他税款可扣除

6) 公司年净利润的7％以内的向埃及福利机构的捐款可扣除

7) 给予雇员的超过雇员三个月工资额以上的奖金或报酬不得扣除

8) 公司动产收入如已纳前述动产税或按前述规定可免税，则可扣除，与之相关的成本以及投资和管理开支也可扣除。但如果该收入与公司主要业务活动有密切关系，则不能扣除，而应包括在公司应税利润中。公司在另一埃及公司中所持股份的红利也不能扣除，但可享受下列减免：

a) 相当于上市股份公司已付资本按照埃及定期存款利率计算一年利息的数额

b) 相当于该公司在另一埃及股份公司中的股份红利的数额，条件是前者是后者成立时便购得股份

c) 相当于投资股份公司所持股票和债券的收入的数额，条件是该公司90％以上的投资资金用于购买证券，这一数额不超过该公司向股东分配的利润额

d) 不适用2、3项的公司，相当于该公司在另一埃及股份公司中所持股份的红利的90％的数额

e) 相当于埃及保险和再保险公司为支付外国的赔偿金在这些国家的基金存款收益的数额

f) 公司合并产生的收益和政府特许经营公司的股本赎回

公司拥有的农业用地和建筑的实际收入的90％，如公司已缴房地产税或享受免除房地产税，则可扣除。

如果经上述调整后产生应税亏损（应税利润为负值），可结转下年，并可连续结转五年，但不可冲抵上年。

免税项目：

养蜂－无限期

开垦荒地－10年

家禽和动物饲养－5年

渔业－5年

雇佣50人以上的工业公司－5年

共同基金－无限期

公司利润的标准税率是40％，工业活动和出口利润税率为32％，非国有石油开采和生产公司的利润税率为40.55％。公司年利润超过18000埃镑也需缴纳国家资源开发税。

公司须在通过财务报表的年会召开后30天内将纳税申报表连同财务报表和审计师的报告一起上报税务局，外国分公司须在财年结束4个月内上报。公司利润税和开发税需同时上缴。

六、 房地产税

征收对象为建筑和农业用地的租金收入，政府每10年对所有建筑和农业用地进行一次评估，无论是所有者自用还是出租。

建筑税：

非住房建筑的原始税率为10％，住房建筑根据公寓房间租用价值不同从20％～40％不等。原始税的计税基数是总租价的80％（20％作为维修和开支扣除）。此外还有一种补充税叫做治安税，是原始税的20％。两种税都由房地产所有者负担。各省政府还收取一些地方性税费，如开罗政府规定的费用如下：

1． 市政税，净租金的2.67％，由所有者负担

2． 使用费，总租金的4％，由使用者负担

3． 卫生费，总租金的2％，由使用者负担

从1982年1月1日起，1977年9月9日以后建的非豪华型住房建筑免收原始税和治安税。

农业用地税：

原始税为净租价（总租价的80％）的14％，治安税为原始税的20％。二者均由所有者负担，各地方政府也有额外的收费。

七、 关税

除汽车等少数商品外，关税在5～40％之间。此外，关税在30％以下，加收2％的服务费，30％以上加收3％的服务费。

股份公司、合股公司和有限责任公司生产用机械设备进口享受优惠关税5％。其他形式的公司则不享受，除非是根据投资法建立的，享受投资鼓励政策。

用于在埃及组装的零部件进口，除海关税则中规定的税率外，还有一种计算方法，进口时按二者中较低者纳关税。这种方法是整机进口关税减少10％（如成品国产化率低于30％）到90％（成品国产化率超过60％）不等。

如产品出口，退还零部件进口关税。

除私人汽车外的机械设备等资本货物临时进口缴纳每年20％的关税。

八、 销售税

根据1991年5月3日生效的11号总销售税法，制成品、为他人经营或加工、部分中间服务、部分旅游服务需纳销售税。销售税类似增值税，主要征收对象是进口或当地生产的制成品。年销售额超过54000埃镑的生产厂商和所有的进口商、经销商均需向税务局注册。销售税的标准税率是10％，但有些商品免税，有些则高于或低于10％。

销售税的计税价格为实际支付价格，如无实际支付价格，则采用市场价格。进口商品的销售税在通关时一次付清，计税价格为海关计算关税的价格加上关税和其他税费。

商品纳销售税时，原材料已缴的销售税和商品在流通过程中已缴的销售税可扣除。出口商品退税。

到1999年中为止，仅对进口商和生产商征收销售税，第二阶段将扩大到批发商，第三阶段则将扩大到零售商。9月，财政部已起草完实施第二、三阶段销售税的有关法律，规定年销售额在20万埃镑以上的经销商应到销售税部门注册。该法将提交人民议会讨论。

九、 印花税

1981年111号印花税法将印花税分为两类：

1． 合同、发票等文件和票据税额固定；

2． 金融交易和证券有规定的税率，如借款0.8%，信贷1％，广告36％，保险费3～20％，政府采购、支付服务和承包工程费用2.4％，银行业务0.002%－0.010%，股票交易0.008－0.012％。

十、 社会保险

1975年79号社会保障法规定，雇员的养老、伤残、死亡、失业和医疗保险由雇主和雇员共同负担，雇主从雇员工资中代扣社会保险，和雇员的份额一起按月上缴社会保障局。

雇员工资和酬金分为两部分，基本工资应保最高金额到99年中为每月525埃镑，保险费率为40％，雇主负担26％，雇员14％。基本工资超过525埃镑的部分及加班费奖金、代表补贴等酬金最高应保金额为每月500埃镑，保险费率为35％，雇主24％，雇员11％。

电工、木匠、焊工、瓦匠等承包工程的工人社会保险遵循1988年74号部长令，保险费率为合同金额乘上工资百分比的18％。74号令的附表三对不同行业的工资百分比作了规定。如工程有分包，则总包人的保险费中，可将分包人保险费扣除。保险费由承包人按月直接向社会保障局缴纳。

除以下情况外，在埃工作的外国雇员不享受社会保险：

1． 埃及雇员所属国签有协议，相互保护另一国在其境内的公民

2． 雇员的雇佣协议超过一年

十一、 娱乐税

马戏、杂耍－55～5％

剧院演出－300～100％

俱乐部活动－600～100％

汽车、航空比赛－600～200％

迪斯科舞会－120～30％

十二、由于埃及存在比较严重的腐败和乱收费现象，各地方和基层部门还有名目繁多、或明或暗的收费项目。例如在工业区购买土地建筑厂房，工业区土木工程局审批图纸时要收取手续费，建筑约收成本1.5％的费用，每年还要对建筑进行检查，提出各种改造建议并收取检查费。

（撰稿 李汀）

驻埃及使馆经商处

一九九九年十月